Что такое УСН и как выбрать объект налогообложения для бизнеса

УСН — упрощённая система налогообложения, на которой бизнес платит один налог вместо НДС, налога на прибыль (для ООО) или НДФЛ с доходов от бизнеса (для ИП). Отчётность сводится к одной декларации в год и книге учёта. Но внутри УСН есть два объекта, и от выбора зависит, сколько вы отдадите государству. Разница может составлять десятки процентов от налога.

Два объекта: в чём разница

«Доходы». Налог считается со всей поступившей выручки по базовой ставке около 6% (регионы вправе её снижать). Расходы не учитываются вообще. Зато налог можно уменьшить на страховые взносы.

«Доходы минус расходы». Налог платится с прибыли по ставке порядка 15% (регион может установить меньше). Расходы вычитаются из доходов, но только подтверждённые документами и попавшие в закрытый перечень из Налогового кодекса.

Ставки в обоих случаях зависят от региона, поэтому перед выбором загляните в местный закон об УСН — встречаются льготные ставки для отдельных видов деятельности.

Когда выгоднее «Доходы»

Этот объект подходит, если расходов мало или их трудно подтвердить документами. Типичные случаи:

• услуги, консалтинг, IT, аренда — себестоимость низкая;
• работа без официальных поставщиков и закрывающих документов;
• желание не возиться с учётом каждой статьи затрат.

Дополнительный плюс: ИП без работников может уменьшить налог на сумму фиксированных взносов вплоть до нуля. Если взносы перекрывают расчётный налог, платить почти не придётся.

Когда выгоднее «Доходы минус расходы»

Этот объект выигрывает у торговли и производства, где закупка товара и материалов съедает большую часть выручки. Грубый ориентир: если документально подтверждённые расходы превышают примерно 60-65% от доходов, второй объект обычно выгоднее.

Учитывайте минимальный налог. На объекте «Доходы минус расходы» по итогам года нельзя заплатить меньше 1% от выручки, даже если вышли в убыток. Это страхует бюджет, но и вас заставляет платить хотя бы минимум в неудачный год.

Как прикинуть на цифрах

Возьмите ожидаемую годовую выручку и реальные расходы, которые сможете подтвердить накладными, актами и чеками. Посчитайте налог по обеим формулам.

Для выручки 5 млн рублей и расходов 3,5 млн:

• «Доходы»: примерно 6% от 5 млн — около 300 тыс. (до вычета взносов);
• «Доходы минус расходы»: около 15% от 1,5 млн — примерно 225 тыс.

Здесь выгоднее второй вариант. Но если бы расходы были 1,5 млн, картина перевернулась бы. Считайте под свои числа, а не по чужому примеру.

Что проверить перед решением

Убедитесь, что ваши расходы вообще принимаются на УСН: перечень закрытый, и, например, представительские траты в него не входят. Проверьте региональную ставку — где-то «Доходы минус расходы» обходится в 5%, и это меняет расклад.

Помните про подтверждающие документы. Без накладных, актов и платёжек расход на УСН «Доходы минус расходы» налоговая не примет, и весь смысл объекта теряется. Если поставщики не дают закрывающих документов, выбирайте «Доходы».

Сменить объект можно только с 1 января, подав уведомление до конца декабря. Поэтому посчитайте заранее: ошибка зафиксирует вас на невыгодном режиме на целый год.